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Análise da política tributária O tratamento fiscal das opções de ações de funcionários Os planos de opções de ações para funcionários estão crescendo em importância em toda a OCDE, o que levanta uma série de questões para a política fiscal nacional e internacional. Em vista disso, o Comitê de Assuntos Fiscais da OCDE está trabalhando no tratamento das opções de compra de ações nos termos de tratados tributários, no tratamento doméstico dos sistemas de opção de compra de ações e nas implicações dos esquemas de opções de compra de preços de transferência. Uma série de questões de tratados fiscais surgem ao considerar opções de ações para funcionários: Desfasamentos de tempo para benefícios de emprego. Determinar a qual serviço uma opção se relaciona. Distinguir o rendimento do trabalho do rendimento do capital. Imposto de residência múltipla. Alienação de stock-options. Diferenças de avaliação entre mercados. O trabalho nestas questões está bem avançado e um projecto de debate que descreve estas questões e propõe possíveis interpretações e soluções no contexto do Modelo de Convenção Fiscal da OCDE está agora disponível para comentários do público (ver: Questões Transfronteiriças de Imposto de Renda decorrentes de Acções de Empregados - Opções Planos - Um Esboço de Discussão Pública). Por favor, note que, a pedido das pessoas que desejam apresentar comentários sobre este projecto, o prazo original para comentários, que era 31 de Julho de 2002, foi adiado para 31 de Outubro de 2002. Tratamento Fiscal Doméstico Nesta área pretende-se fornecer informação e análise para Ajudar os países a tomarem as suas próprias decisões políticas. A análise centra-se em três áreas: Descrição do tratamento fiscal actual dos regimes de opções de acções a empregados nos países da OCDE. Análise de que forma de tratamento fiscal proporcionaria neutralidade em comparação com os salários. Identificação e discussão de argumentos avançados a favor e contra a tributação das opções de compra de empregados de forma diferente dos salários. Este trabalho está em curso. No entanto, já está claro que há grandes diferenças entre os países da OCDE no que se refere à tributação das opções de compra de empregados. Além disso, vários países da OCDE têm mais de um tratamento fiscal dos sistemas de opções de compra de empregados, dependendo da natureza precisa dos regimes. Questões de Preços de Transferência Esta área de trabalho analisa as implicações das opções de ações de empregados para transações entre empresas eo princípio de comprimento de armas. As questões incluem: Se a empresa emitente cobrar o empregador (se diferente) para as opções de ações Como as opções de ações funcionais afetam os métodos de precificação de transferência padrão Como as opções de ações de empregado afetar os arranjos de contribuição de custo Este trabalho está em curso. Alemanha 01 de março de 2017 Muitas empresas oferecem incentivos de equidade para seus funcionários na Alemanha e eles estão se tornando cada vez mais popular como uma importante fonte de renda para os funcionários. Na Alemanha, tais incentivos são tipicamente descontos ou opções de ações livres ou, se for o caso, ações da empresa empregadora ou de outra empresa do grupo. No entanto, a concessão de tais incentivos não está isenta de quaisquer problemas, tais como a dedução fiscal do financiamento da concessão destes incentivos, tal como recentemente decidido pelo Bundesfinanzhof (ver infra), questões fiscais específicas A Alemanha surgirá tanto ao nível do empregador como dos trabalhadores, o que deve ser tido em conta ao planear a criação de tais incentivos para os trabalhadores alemães. O seguinte serve como um lembrete de algumas destas questões fiscais específicas, supondo que o beneficiário é um funcionário residente na Alemanha. Princípios gerais do imposto sobre o rendimento Todos os trabalhadores residentes na Alemanha devem pagar imposto sobre os seus rendimentos em conformidade com a legislação fiscal alemã. Um rendimento tributável individual é tributado progressivamente, dependendo do seu nível de rendimento, começando numa taxa de imposto de 14 e aumentando até uma taxa de 42, para um rendimento tributável superior a 52 882 euros (2018) (105 764 euros para casais, tendo optado por retornos conjuntos ). Em seguida, aplica-se uma taxa 45 para o rendimento tributável superior a 250 731 EUR 501 462 EUR (casais de um único indivíduo com retornos conjuntos). Adicionalmente, uma sobretaxa de quotsolidaridade é paga com base na alíquota de imposto de renda normal do indivíduo (5,5 da alíquota do imposto). O montante de isenção de imposto de renda individual é de EUR 8.004 e o dobro desse valor para casais casados. O imposto da igreja pode ser aplicado aos membros da igreja. Por último, deve notar-se que a lei do imposto sobre o rendimento alemão oferece importantes deduções e benefícios por vezes desconhecidos em outros países, p. O quotdouble casaquot benefício. De um modo geral, um empregador na Alemanha é obrigado a reter os pagamentos mensais do imposto sobre o rendimento (quotwage taxquot) e a transferir esses pré-pagamentos para as autoridades fiscais alemãs. O empregador é responsável perante as autoridades fiscais se não cumprir essa obrigação fiscal. O empregador é também obrigado a cumprir esta obrigação de imposto sobre salários quando um benefício tributável é concedido por uma empresa do grupo do empregador. Estes pré-pagamentos podem ser creditados pelo empregado contra seu imposto de renda pessoal a pagar no final de cada ano civil em sua respectiva declaração de imposto. A base de cálculo para a tributação do rendimento, bem como o imposto sobre o rendimento do empregador, inclui não só pagamentos em numerário, mas também contribuições em espécie, tais como acções da empresa empregadora ou de uma parte relacionada da empresa empregadora. Características das opções de compra de ações e planos de opção de compra de ações Uma opção de compra com desconto (ou livre) é um direito de adquirir ações a um preço representando um desconto ao valor de mercado dessas ações na data em que esse direito é concedido e tal desconto pode ser tanto Como 100, de modo que não há preço de exercício para pagar em tudo. No entanto, ainda haveria um processo de exercício. Normalmente, essas opções de ações não são transferíveis. Um plano de opções de ações pode ter flexibilidade total ao redor do exercício e os critérios de caducidade e condições de aquisição ou de desempenho em relação ao exercício de opções de ações descontadas. Essas condições de aquisição e de desempenho podem ser baseadas no tempo ou estar relacionadas ao desempenho corporativo ou individual. A opção pode ser concedida sobre ações não emitidas ou ações emitidas e pode ser concedida por uma empresa do grupo empregador ou por um terceiro (por exemplo, um fundo de benefícios de empregados). Adicionalmente, as opções de compra de ações podem ser concedidas a tais empregados que o empregador (ou outra entidade que concede a opção) possa decidir a seu critério. Ele não tem que ser oferecido a todos os funcionários, ou a todos os funcionários de uma determinada descrição. Tributação do rendimento de uma opção de compra de acções Normalmente, a concessão de uma opção de compra de acções não deve ser um facto tributável a nível do trabalhador na Alemanha. No entanto, o imposto sobre o rendimento e os salários resultaria do exercício subsequente por um empregado de uma opção de compra de acções (quer concedida por uma empresa empregadora alemã ou por uma empresa estrangeira relacionada), calculada sobre a diferença entre o justo valor de mercado das acções na data de Exercício eo preço de exercício (se houver). O imposto da Igreja pode aplicar-se aos membros de certas igrejas alemãs e ter de ser retido na fonte, de acordo com a legislação local. Uma vez que as ações foram adquiridas em exercício, a posição geral é que qualquer ganho em uma alienação futura dessas ações, cujo ganho seria calculado sobre a diferença entre o valor justo de mercado das ações em exercício e seu valor no momento da venda , Estaria sujeito a imposto de renda com alíquota fixa de 25 (mais o adicional de solidariedade). No entanto, esta posição geral está sujeita ao seguinte: (i) a taxa de 25 não se aplica em certos cenários anti-abuso (ii) os residentes alemães sujeitos a uma taxa normal de imposto de renda mais baixa podem solicitar a aplicação dessa taxa de imposto Para o ganho em vez disso e (iii) se o empregado detém um ou mais do capital social da empresa, 60 de seu ganho de capital estará sujeito a imposto à sua taxa normal de imposto de renda, em vez de à taxa fixa. Obrigações fiscais do empregador O empregador seria obrigado a reter os salários dos trabalhadores sobre a diferença entre o justo valor de mercado das acções emitidas eo preço de exercício pago pelo empregado (se houver). Além disso, se a empresa que concede a subvenção não for a empresa empregadora, a empresa empregadora deverá assegurar que seja informada atempadamente da emissão de acções a empregados alemães para poder cumprir as suas obrigações em matéria de retenção na fonte alemã. Questões de dedutibilidade fiscal O Bundesfinanzhof clarificou recentemente (FN1) que os custos de capital da concessão de opções de acções gratuitas aos trabalhadores assalariados com base num aumento contingente do capital social de uma empresa alemã não beneficiam de uma dedução fiscal ao nível da empresa empregadora da Alemanha , Que poderiam, de outra forma, aplicar-se a formas alternativas de financiamento. O Tribunal de Justiça declarou que são os accionistas da empresa que incorrem em custos de capital, através de uma diluição das suas participações existentes, e que a empresa alemã não incorre, na realidade, em incorrer nesses custos. Nota de rodapé (FN) 1: Referência do processo: Bundesfinanzhof, 25 de Agosto de 2018, I R 10309 Privilégios fiscais para os trabalhadores Na Alemanha, existem isenções fiscais muito limitadas. Por exemplo, se um plano de incentivo está aberto a todos os empregados e oferece benefícios adicionais separados do salário dos funcionários, uma isenção de imposto de renda de 360 ​​euros pode estar disponível para o empregado. Os empregados com rendimentos tributáveis ​​mais baixos podem exigir adicionais, subsídios fiscais adicionais. Outros planos de incentivo podem oferecer ações descontadas ou gratuitas aos empregados, em vez de opções de ações. Não poderão ser impostas quaisquer restrições às acções que não estejam contidas nos Estatutos da Sociedade ou em quaisquer acordos de accionistas existentes. Alguns planos podem prever instrumentos não alemães, como as Unidades de Acções Restritas, embora as autoridades fiscais alemãs tenham dificuldades em classificar correctamente esses instrumentos para fins fiscais alemães. Embora não haja um evento tributável sobre a concessão de uma opção de compra de ações, haveria um evento tributável no momento da outorga de ações descontadas ou livres. As acções seriam consideradas uma contribuição em espécie e tratadas como rendimento salarial considerado no momento da adjudicação, independentemente de um período de carência. O tratamento fiscal desse prêmio seria, então, semelhante ao tratamento fiscal do exercício das opções de ações descontadas ou livres, ou seja, o lucro tributável dos empregados seria calculado com base no valor justo de mercado das ações na data da outorga, Preço (se houver) pago pelo empregado para tal prêmio. Qualquer ganho sobre uma alienação subsequente das acções seria igualmente equiparado, para efeitos fiscais alemães, à venda de acções adquiridas no exercício de uma opção de compra de acções, ou seja, a posição geral deveria aplicar que a venda seria sujeita a imposto sobre o rendimento no apartamento Taxa de 25, embora o ganho seja calculado sobre a diferença entre o valor justo de mercado das ações na data da outorga e seu valor no momento da venda. O que se segue é uma tabela de comparação do tratamento do imposto de renda para um empregado de uma opção de compra de ações em comparação com a atribuição de uma ação livre. Exemplo de cálculo de comparação: opção de ações versus ação livre - carga tributária dos funcionários Clique aqui para ver a tabela. Expatriados: Risco de dupla tributação O quadro acima não leva em consideração a posição dos funcionários que trabalham e vivem em várias jurisdições e estão envolvidos em atividades transfronteiriças para seu empregador. Nestes casos, uma análise seria sempre necessária para determinar o risco (se houver) de mais de um país que pretenda reivindicar o direito de tributação com relação aos incentivos de capital dos empregados e se esse risco pode ser tratado por uma dupla tributação aplicável Convenção com a Alemanha. A concessão de tais incentivos (na altura da adjudicação ou do exercício) normalmente desencadearia uma obrigação de segurança social do empregador e do trabalhador na Alemanha, sujeita a qualquer limite de segurança social. As contribuições para a segurança social (se houver) são divididas igualmente na Alemanha entre um empregador e um empregado e a contribuição dos empregados também seria retida pelo empregador. Empresas envolvidas na Alemanha deve considerar a estrutura de qualquer plano de incentivo de capital cuidadosamente a partir de uma perspectiva fiscal, especialmente para garantir que os potenciais encargos fiscais salariais são devidamente observados. Comparação de jurisdições: Ciências da Vida: Regulamentação e Responsabilidade do Produto "Eu acho que o serviço de Lexology é inestimável. Em comum com muitos advogados internos, tenho acesso limitado a (e um orçamento limitado para) recursos e confio em receber know-how de amigos e contatos na prática privada. Lexology é grande porque fornece um email diário com as manchetes em todas as áreas de lei que eu me interesso em (que são todas relevantes a mim, porque eu podia escolher que áreas eu estava interessado em registrar), com ligações a Artigos de uma ampla variedade de fontes. Eu tendem a percorrer o e-mail diário quando estou tendo o meu almoço, ler as manchetes e descrições dos artigos, e clique em quaisquer itens que são de interesse para mim - dessa forma, eu sinto que sou mantido no loop com legal Desenvolvimentos. 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Além da cobertura específica do país neste guia, consulte também uma série de artigos relacionados e uma FAQ sobre tributação internacional em geral para funcionários móveis. Outra FAQ apresenta dados de pesquisas sobre planos de ações fora dos Estados Unidos. Um FAQ diferente explica os programas da compensação de imposto por meio de que algumas companhias pagam o imposto estrangeiro dos empregados em atribuições internacionais. Seu Global Tax Guide é fantástico e vale a pena a subscrição em si. Um grande recurso A tributação da compensação de ações para funcionários móveis pode ser especialmente complexa, especialmente quando eles trabalham em dois ou mais países durante o período de aquisição de ações. Em um levantamento de empresas multinacionais, 67 dos entrevistados relataram que os empregados não têm uma boa compreensão de como beneficiar de compensação de capital fora dos Estados Unidos (2017 Global Equity Incentives Survey pela PricewaterhouseCoopers e NASPP). Nosso Guia de Impostos Globais é um valioso ponto de partida tanto para os participantes do plano de ações como para os profissionais de planos de ações que precisam saber sobre a tributação da compensação de ações nos países cobertos. Procure conselhos profissionais sobre situações específicas Este guia pode ser um ponto de partida útil e uma ferramenta de pesquisa, fornecendo um quadro de referência geral sobre as leis fiscais em cada país coberto. No entanto, você deve contatar contadores, profissionais de impostos, advogados, andor departamentos de recursos humanos para aconselhamento sobre situações específicas. O conteúdo do Guia Global de Impostos não deve ser interpretado como conselho legal, fiscal ou de planejamento financeiro sobre quaisquer fatos ou circunstâncias específicas. Antecedentes do Global Tax Guide O Global Tax Guide foi originalmente preparado por Louis Rorimer do escritório de advocacia Jones Day em Cleveland, Ohio, e foi escrito para expressar suas opiniões e não necessariamente as opiniões do escritório de advocacia que ele está associado. Rorimer é também o autor do livro de dois volumes Planos de Ações Internacionais. O Guia Global de Impostos é atualizado conforme necessário pelo pessoal da myStockOptions. O conteúdo é fornecido como um recurso educacional. MyStockOptions não será responsável por quaisquer erros ou atrasos no conteúdo, ou quaisquer ações tomadas com base nisso. Copyright copy 2000-2017 myStockPlan, Inc. myStockOptions é uma marca registrada federal. Não copie nem extraia esta informação sem a permissão expressa da myStockOptions. Entre em contato com editorsmystockoptions para obter informações sobre licenciamento.